GSTR-3B › ITC సెట్-ఆఫ్
ITC సెట్-ఆఫ్ నియమాలు: ఏ క్రెడిట్ ఏ పన్నును తీరుస్తుంది
ఇన్‌పుట్ టాక్స్ క్రెడిట్‌ను నిర్ణీత క్రమంలో మాత్రమే వాడగలరు. పోర్టల్‌లో తప్పు క్రమంలో వాడటం సాధ్యం కాదు, కానీ తప్పుగా ప్లాన్ చేస్తే క్రెడిట్ వాడకుండా ఉండి నగదు చెల్లించాల్సి రావచ్చు.
క్రమం (సెక్షన్ 49(5) మరియు Rule 88A)
| క్రెడిట్ | తీర్చగలిగేది | తీర్చలేనిది |
|---|---|---|
| IGST | ముందు IGST, తర్వాత CGST మరియు SGST/UTGST ఏ క్రమంలోనైనా, ఏ నిష్పత్తిలోనైనా | సెస్ |
| CGST | CGST, తర్వాత IGST | SGST/UTGST |
| SGST/UTGST | SGST/UTGST, తర్వాత IGST (IGSTకి CGST క్రెడిట్ వాడిన తర్వాతే) | CGST |
| సెస్ | సెస్ మాత్రమే | ఏ GST కూడా కాదు |
Rule 88A (Notification 16/2019-Central Tax, 29 మార్చి 2019 నుంచి) ప్రకారం, CGST లేదా SGST/UTGST క్రెడిట్ వాడే ముందు IGST క్రెడిట్‌ను పూర్తిగా వాడాలి. అందులో, IGST క్రెడిట్‌ను CGST, SGST మధ్య ఎలా విభజించాలో మీరు ఎంచుకోవచ్చు.
క్రెడిట్‌తో ఎప్పుడూ చెల్లించలేని రెండు
- రివర్స్ ఛార్జ్ పన్ను (టేబుల్ 3.1(d)) నగదుగానే చెల్లించాలి (సెక్షన్ 49(4), సెక్షన్ 2(82)తో కలిపి). ఆ తర్వాత అదే మొత్తాన్ని టేబుల్ 4(A)(3)లో ITCగా తిరిగి తీసుకుంటారు.
- వడ్డీ మరియు ఆలస్య రుసుము నగదుగా చెల్లిస్తారు.
ఉదాహరణ
చెల్లించాల్సిన పన్ను: IGST ₹36,000, CGST ₹45,000, SGST ₹45,000. క్రెడిట్: IGST ₹30,000, CGST ₹20,000, SGST ₹20,000.
- IGST క్రెడిట్ ₹30,000, IGST ₹30,000ను తీరుస్తుంది. ఇంకా చెల్లించాల్సిన IGST ₹6,000; మిగిలిన IGST క్రెడిట్ ₹0.
- CGST క్రెడిట్ ₹20,000, CGSTని తీరుస్తుంది. ఇంకా చెల్లించాల్సిన CGST ₹25,000.
- SGST క్రెడిట్ ₹20,000, SGSTని తీరుస్తుంది. ఇంకా చెల్లించాల్సిన SGST ₹25,000.
- నగదు: IGST ₹6,000 + CGST ₹25,000 + SGST ₹25,000 = ₹56,000.
ఇప్పుడు క్రెడిట్ IGST ₹60,000 అనుకుందాం. IGST క్రెడిట్ IGST ₹36,000ను తీరుస్తుంది, మిగిలిన ₹24,000 CGST లేదా SGSTకి వెళ్లవచ్చు. CGST క్రెడిట్ ₹20,000, SGST క్రెడిట్ ₹20,000 ప్రతిదానిలో కొంత భాగాన్నే కవర్ చేస్తే, ఉత్తమ విభజన ₹24,000ను ఇంకా లోటు ఉన్న చోటికి ఇస్తుంది; అందువల్ల నగదు చెల్లిస్తూ క్రెడిట్ వాడకుండా మిగలదు. హోమ్ పేజీలోని GSTR-3B వర్కింగ్ దీన్ని ఇలాగే మీ కోసం విభజిస్తుంది.
సాధారణ తప్పులు
- అదనపు CGST క్రెడిట్ SGSTని తీరుస్తుందని ఆశించడం. అది కాదు; మిగిలిన CGST క్రెడిట్ ముందుకు తీసుకెళ్లబడుతుంది.
- రివర్స్ ఛార్జ్ పన్నును "ITC నుంచి" చెల్లించడం. అది ప్రతి నెలా నగదుగానే ఉండాలి.
- ముందటి నెలల నుంచి ఎలక్ట్రానిక్ క్రెడిట్ లెడ్జర్‌లో ఇప్పటికే ఉన్న క్రెడిట్‌ను మర్చిపోవడం. దాన్ని "ముందు తెచ్చిన ITC నిల్వ"లో టైప్ చేయండి.