GSTR-3B › ITC सेट्-ऑफ्
ITC सेट्-ऑफ् नियमाः: कः क्रेडिट् कं टैक्स् शोधयति
इनपुट् टैक्स् क्रेडिट् केवलं निश्चिते क्रमे प्रयोक्तुं शक्यते। विपरीतक्रमेण प्रयोगः पोर्टल्-मध्ये न सम्भवति, परन्तु योजना अशुद्धा चेत् क्रेडिट् अप्रयुक्तं तिष्ठति नगदं च दीयते।
क्रमः (धारा 49(5) तथा नियम 88A)
| क्रेडिट् | शोधयितुं शक्नोति | शोधयितुं न शक्नोति |
|---|---|---|
| IGST | प्रथमं IGST, ततः CGST SGST/UTGST च कस्मिन्नपि क्रमे अनुपाते च | सेस् |
| CGST | CGST, ततः IGST | SGST/UTGST |
| SGST/UTGST | SGST/UTGST, ततः IGST (केवलं CGST क्रेडिट् IGST-कृते प्रयुक्ते सति) | CGST |
| सेस् | केवलं सेस् | कोऽपि GST |
नियम 88A (Notification 16/2019-Central Tax, 29 मार्च 2019 तः) वदति यत् CGST अथवा SGST/UTGST क्रेडिट्-प्रयोगात् पूर्वं IGST क्रेडिट् सम्पूर्णतया प्रयोक्तव्यम्। तस्मिन् अन्तः, IGST क्रेडिट् CGST SGST च मध्ये कथं विभज्यते इति भवान् चिनोति।
द्वौ विषयौ ययोः क्रेडिट्-द्वारा भुक्तिः कदापि न
- रिवर्स्-चार्ज्-टैक्स् (टेबल् 3.1(d)) नगदेन दातव्यम् (धारा 49(4) धारा 2(82) सह पठितम्)। ततः तावदेव राशिं टेबल् 4(A)(3)-मध्ये ITC रूपेण पुनः गृह्णाति।
- ब्याजं विलम्ब-शुल्कं च नगदेन दीयेते।
सिद्ध-उदाहरणम्
देयं टैक्स्: IGST ₹36,000, CGST ₹45,000, SGST ₹45,000। क्रेडिट्: IGST ₹30,000, CGST ₹20,000, SGST ₹20,000।
- IGST क्रेडिट् ₹30,000 IGST ₹30,000 शोधयति। IGST अद्यापि देयं ₹6,000; IGST क्रेडिट् शेषः ₹0।
- CGST क्रेडिट् ₹20,000 CGST शोधयति। CGST अद्यापि देयं ₹25,000।
- SGST क्रेडिट् ₹20,000 SGST शोधयति। SGST अद्यापि देयं ₹25,000।
- नगदेन: IGST ₹6,000 + CGST ₹25,000 + SGST ₹25,000 = ₹56,000।
इदानीं क्रेडिट् IGST ₹60,000 इति मन्यताम्। IGST क्रेडिट् IGST ₹36,000 शोधयति, अन्यत् ₹24,000 CGST अथवा SGST प्रति गन्तुं शक्नोति। यदि CGST क्रेडिट् ₹20,000 SGST क्रेडिट् ₹20,000 च प्रत्येकस्य केवलं भागं आच्छादयतः, तर्हि श्रेष्ठं विभाजनं ₹24,000 तत्र ददाति यत्र अद्यापि न्यूनता अस्ति, अतः नगदं दीयमाने कोऽपि क्रेडिट् अप्रयुक्तः न तिष्ठति। मुख्य-पृष्ठे GSTR-3B गणना भवतः कृते एवं विभजति।
सामान्य-दोषाः
- अधिकं CGST क्रेडिट् SGST शोधयिष्यति इति अपेक्षणम्। न शक्यते; अवशिष्टं CGST क्रेडिट् अग्रे नीयते।
- रिवर्स्-चार्ज्-टैक्स् “ITC-तः” शोधनम्। तत् प्रतिमासं नगदेनैव भवेत्।
- पूर्वमासेभ्यः इलेक्ट्रॉनिक् क्रेडिट् लेजर्-मध्ये स्थितं क्रेडिट् विस्मरणम्। तत् “अग्रे नीतं ITC शेषः” इत्यत्र टङ्कयतु।