GSTR-3B › ITC सेट-ऑफ़
ITC सेट-ऑफ़ के नियम: कौन-सा क्रेडिट किस टैक्स को चुकाता है
इनपुट टैक्स क्रेडिट एक तय क्रम में ही इस्तेमाल हो सकता है। पोर्टल पर उल्टा इस्तेमाल हो ही नहीं सकता, लेकिन प्लानिंग गलत हो तो क्रेडिट पड़ा रहता है और कैश भरना पड़ता है।
क्रम (धारा 49(5) और नियम 88A)
| इस क्रेडिट से | चुका सकते हैं | नहीं चुका सकते |
|---|---|---|
| IGST | पहले IGST, फिर CGST और SGST/UTGST किसी भी क्रम और अनुपात में | सेस |
| CGST | CGST, फिर IGST | SGST/UTGST |
| SGST/UTGST | SGST/UTGST, फिर IGST (CGST क्रेडिट IGST में इस्तेमाल हो जाने के बाद ही) | CGST |
| सेस | सिर्फ़ सेस | कोई भी GST |
नियम 88A (नोटिफ़िकेशन 16/2019-Central Tax, 29 मार्च 2019 से) कहता है कि CGST या SGST/UTGST क्रेडिट इस्तेमाल करने से पहले IGST क्रेडिट पूरा इस्तेमाल होना चाहिए। उसके अंदर, IGST क्रेडिट को CGST और SGST में कैसे बाँटना है, यह आप चुनते हैं।
दो चीज़ें जो क्रेडिट से कभी नहीं भर सकते
- रिवर्स चार्ज टैक्स (टेबल 3.1(d)) कैश में ही भरना होता है (धारा 49(4) और धारा 2(82))। फिर वही रकम आप टेबल 4(A)(3) में ITC के रूप में वापस लेते हैं।
- ब्याज और लेट फ़ीस कैश में भरी जाती है।
पूरा उदाहरण
देय टैक्स: IGST ₹36,000, CGST ₹45,000, SGST ₹45,000। क्रेडिट: IGST ₹30,000, CGST ₹20,000, SGST ₹20,000।
- IGST क्रेडिट ₹30,000 से IGST ₹30,000 चुकता है। IGST अब भी देय ₹6,000; IGST क्रेडिट बचा ₹0।
- CGST क्रेडिट ₹20,000 से CGST चुकता है। CGST अब भी देय ₹25,000।
- SGST क्रेडिट ₹20,000 से SGST चुकता है। SGST अब भी देय ₹25,000।
- कैश: IGST ₹6,000 + CGST ₹25,000 + SGST ₹25,000 = ₹56,000।
अब मान लें क्रेडिट IGST ₹60,000 है। IGST क्रेडिट से IGST ₹36,000 चुकता है और बाकी ₹24,000 CGST या SGST में जा सकता है। अगर CGST क्रेडिट ₹20,000 और SGST क्रेडिट ₹20,000 दोनों में से हर एक के सिर्फ़ हिस्से को ढकता है, तो सबसे अच्छा बँटवारा ₹24,000 वहाँ देता है जहाँ कमी बाकी है, ताकि कैश भरते हुए कोई क्रेडिट बेकार न पड़ा रहे। होम पेज की GSTR-3B वर्किंग यह बँटवारा आपके लिए ऐसे ही करती है।
आम गलतियाँ
- बचे हुए CGST क्रेडिट से SGST चुकाने की उम्मीद करना। यह नहीं हो सकता; बचा CGST क्रेडिट आगे ले जाया जाता है।
- रिवर्स चार्ज टैक्स "ITC से" भरना। यह हर महीने कैश में ही भरना है।
- पिछले महीनों से इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में पड़ा क्रेडिट भूल जाना। उसे "आगे लाया ITC बैलेंस" में टाइप करें।