GSTR-3B › ITC સેટ-ઑફ

ITC સેટ-ઑફ નિયમો: કયું ક્રેડિટ કયો ટેક્સ ચૂકવે

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ ફક્ત ઠરાવેલા ક્રમમાં જ વાપરી શકાય છે. પોર્ટલ પર ઊલટા ક્રમે વાપરવું શક્ય નથી, પણ આયોજન ખોટું થાય તો ક્રેડિટ બાકી હોવા છતાં રોકડ ભરવી પડી શકે.

ક્રમ (કલમ 49(5) અને નિયમ 88A)

ક્રેડિટ	શું ચૂકવી શકે	શું ચૂકવી ન શકે
IGST	પહેલાં IGST, પછી CGST અને SGST/UTGST કોઈપણ ક્રમે અને પ્રમાણમાં	સેસ
CGST	CGST, પછી IGST	SGST/UTGST
SGST/UTGST	SGST/UTGST, પછી IGST (ફક્ત CGST ક્રેડિટ IGST માટે વપરાઈ ગયા પછી)	CGST
સેસ	ફક્ત સેસ	કોઈપણ GST

નિયમ 88A (જાહેરનામું 16/2019-Central Tax, 29 માર્ચ 2019 થી) કહે છે કે CGST કે SGST/UTGST ક્રેડિટ વાપરતા પહેલાં IGST ક્રેડિટ પૂરેપૂરું વાપરવું પડે. તેમાં IGST ક્રેડિટ CGST અને SGST વચ્ચે કેવી રીતે વહેંચવું તે તમે નક્કી કરો છો.

ક્રેડિટથી ક્યારેય ન ભરી શકાય તેવી બે બાબતો

• રિવર્સ ચાર્જ ટેક્સ (ટેબલ 3.1(d)) રોકડે જ ભરવો પડે (કલમ 49(4) અને કલમ 2(82)). પછી એ જ રકમ ટેબલ 4(A)(3) માં ITC તરીકે પાછી લો છો.
• વ્યાજ અને લેટ ફી રોકડે ભરાય છે.

ઉદાહરણ

ભરવાનો ટેક્સ: IGST ₹36,000, CGST ₹45,000, SGST ₹45,000. ક્રેડિટ: IGST ₹30,000, CGST ₹20,000, SGST ₹20,000.

1. IGST ક્રેડિટ ₹30,000 IGST ₹30,000 ચૂકવે છે. IGST હજી ₹6,000 ભરવાના; IGST ક્રેડિટ બાકી ₹0.
2. CGST ક્રેડિટ ₹20,000 CGST ચૂકવે છે. CGST હજી ₹25,000 ભરવાના.
3. SGST ક્રેડિટ ₹20,000 SGST ચૂકવે છે. SGST હજી ₹25,000 ભરવાના.
4. રોકડ: IGST ₹6,000 + CGST ₹25,000 + SGST ₹25,000 = ₹56,000.

હવે ધારો કે ક્રેડિટ IGST ₹60,000 છે. IGST ક્રેડિટ IGST ₹36,000 ચૂકવે છે અને બાકીના ₹24,000 CGST કે SGST ને જઈ શકે. જો CGST ક્રેડિટ ₹20,000 અને SGST ક્રેડિટ ₹20,000 દરેકનો ફક્ત અમુક ભાગ ચૂકવતાં હોય, તો શ્રેષ્ઠ વહેંચણી જ્યાં હજી ઘટે છે ત્યાં ₹24,000 આપે છે, એટલે રોકડ ભરતી વખતે કોઈ ક્રેડિટ વપરાયા વગર રહેતું નથી. હોમ પેજ પરની GSTR-3B વર્કિંગ તમારા માટે આ રીતે જ વહેંચણી કરે છે.

સામાન્ય ભૂલો

• વધારાનું CGST ક્રેડિટ SGST ચૂકવશે એવી અપેક્ષા. તે ચૂકવી શકતું નથી; વધેલું CGST ક્રેડિટ આગળ લઈ જવાય છે.
• રિવર્સ ચાર્જ ટેક્સ “ITC માંથી” ભરવો. તે દર મહિને રોકડે જ ભરવો પડે.
• અગાઉના મહિનાઓથી ઇલેક્ટ્રોનિક ક્રેડિટ લેજરમાં પડેલું ક્રેડિટ ભૂલી જવું. તેને “આગળ લાવેલી ITC બાકી” માં લખો.