GSTR-3B › ITC سیٹ آف

ITC سیٹ آف کے اصول: کون سا کریڈٹ کون سا ٹیکس ادا کرتا ہے

ان پٹ ٹیکس کریڈٹ ایک مقررہ ترتیب میں ہی استعمال ہو سکتا ہے۔ پورٹل پر الٹی ترتیب ممکن نہیں، مگر غلط منصوبہ بندی سے کریڈٹ پڑا رہتا ہے اور آپ کیش دیتے رہتے ہیں۔

ترتیب (سیکشن 49(5) اور رُول 88A)

کس کا کریڈٹ	کیا ادا کر سکتا ہے	کیا نہیں
IGST	پہلے IGST، پھر CGST اور SGST/UTGST کسی بھی ترتیب اور تناسب میں	سیس
CGST	CGST، پھر IGST	SGST/UTGST
SGST/UTGST	SGST/UTGST، پھر IGST (جب CGST کریڈٹ IGST کے لیے استعمال ہو چکا ہو)	CGST
سیس	صرف سیس	کوئی بھی GST

رُول 88A (نوٹیفکیشن 16/2019-Central Tax، 29 مارچ 2019 سے) کہتا ہے کہ CGST یا SGST/UTGST کریڈٹ استعمال کرنے سے پہلے IGST کریڈٹ پورا استعمال ہونا چاہیے۔ اس کے اندر IGST کریڈٹ کو CGST اور SGST میں کیسے بانٹنا ہے یہ آپ چنتے ہیں۔

دو چیزیں جو کریڈٹ سے کبھی ادا نہیں ہوتیں

• ریورس چارج ٹیکس (ٹیبل 3.1(d)) کیش میں ہی دینا پڑتا ہے (سیکشن 49(4) بمع سیکشن 2(82))۔ پھر وہی رقم آپ ٹیبل 4(A)(3) میں ITC کے طور پر واپس لیتے ہیں۔
• سود اور لیٹ فیس کیش میں دی جاتی ہیں۔

حل کی ہوئی مثال

ادا کرنے والا ٹیکس: IGST ₹36,000، CGST ₹45,000، SGST ₹45,000۔ کریڈٹ: IGST ₹30,000، CGST ₹20,000، SGST ₹20,000۔

1. IGST کریڈٹ ₹30,000 سے IGST ₹30,000 ادا۔ IGST ابھی بھی ₹6,000 باقی؛ IGST کریڈٹ بچا ₹0۔
2. CGST کریڈٹ ₹20,000 سے CGST ادا۔ CGST ابھی بھی ₹25,000 باقی۔
3. SGST کریڈٹ ₹20,000 سے SGST ادا۔ SGST ابھی بھی ₹25,000 باقی۔
4. کیش: IGST ₹6,000 + CGST ₹25,000 + SGST ₹25,000 = ₹56,000۔

اب فرض کریں کریڈٹ IGST ₹60,000 ہے۔ IGST کریڈٹ IGST ₹36,000 ادا کرتا ہے اور باقی ₹24,000 CGST یا SGST میں جا سکتے ہیں۔ اگر CGST کریڈٹ ₹20,000 اور SGST کریڈٹ ₹20,000 ہر ایک کے صرف حصے کو پورا کرتے ہیں، تو بہترین تقسیم ₹24,000 وہاں دیتی ہے جہاں اب بھی کمی ہے، تاکہ کیش دیتے وقت کوئی کریڈٹ بے استعمال نہ رہے۔ ہوم پیج پر GSTR-3B ورکنگ آپ کے لیے اسی طرح تقسیم کرتی ہے۔

عام غلطیاں

• فالتو CGST کریڈٹ سے SGST ادا ہونے کی امید۔ نہیں ہو سکتا؛ بچا CGST کریڈٹ آگے لے جایا جاتا ہے۔
• ریورس چارج ٹیکس “ITC سے” دینا۔ وہ ہر مہینے کیش ہی میں دینا ہے۔
• پچھلے مہینوں سے الیکٹرانک کریڈٹ لیجر میں پڑا کریڈٹ بھول جانا۔ اسے “آگے لایا گیا ITC بیلنس” میں لکھیں۔