GSTR-3B › ITC ସେଟ୍-ଅଫ୍
ITC ସେଟ୍-ଅଫ୍ ନିୟମ: କେଉଁ କ୍ରେଡିଟ୍ କେଉଁ ଟ୍ୟାକ୍ସ ଶୁଝେ
ଇନପୁଟ୍ ଟ୍ୟାକ୍ସ କ୍ରେଡିଟ୍ ଏକ ନିର୍ଦ୍ଦିଷ୍ଟ କ୍ରମରେ ହିଁ ବ୍ୟବହାର କରିହେବ। ଭୁଲ୍ ଉପାୟରେ ବ୍ୟବହାର ପୋର୍ଟାଲରେ ସମ୍ଭବ ନୁହେଁ, କିନ୍ତୁ ଭୁଲ୍ ଯୋଜନା କଲେ କ୍ରେଡିଟ୍ ପଡ଼ି ରହିଲା ବେଳେ କ୍ୟାସ୍ ଦେବାକୁ ପଡ଼ିପାରେ।
କ୍ରମ (ଧାରା 49(5) ଓ ନିୟମ 88A)
| କ୍ରେଡିଟ୍ | ଶୁଝିପାରେ | ଶୁଝିପାରେ ନାହିଁ |
|---|---|---|
| IGST | ପ୍ରଥମେ IGST, ତା’ପରେ CGST ଓ SGST/UTGST ଯେକୌଣସି କ୍ରମ ଓ ଅନୁପାତରେ | ସେସ୍ |
| CGST | CGST, ତା’ପରେ IGST | SGST/UTGST |
| SGST/UTGST | SGST/UTGST, ତା’ପରେ IGST (କେବଳ CGST କ୍ରେଡିଟ୍ IGST ପାଇଁ ବ୍ୟବହାର ହେବା ପରେ) | CGST |
| ସେସ୍ | କେବଳ ସେସ୍ | କୌଣସି GST |
ନିୟମ 88A (Notification 16/2019-Central Tax, 29 ମାର୍ଚ୍ଚ 2019 ରୁ) କହେ, CGST ବା SGST/UTGST କ୍ରେଡିଟ୍ ବ୍ୟବହାର କରିବା ପୂର୍ବରୁ IGST କ୍ରେଡିଟ୍ ସମ୍ପୂର୍ଣ୍ଣ ବ୍ୟବହାର ହେବା ଦରକାର। ସେହି ଭିତରେ, IGST କ୍ରେଡିଟ୍କୁ CGST ଓ SGST ମଧ୍ୟରେ କିପରି ଭାଗ କରିବେ ତାହା ଆପଣ ବାଛନ୍ତି।
ଦୁଇଟି ଜିନିଷ ଯାହା କ୍ରେଡିଟ୍ରେ କେବେ ଶୁଝିହେବ ନାହିଁ
- ରିଭର୍ସ ଚାର୍ଜ ଟ୍ୟାକ୍ସ (ଟେବୁଲ୍ 3.1(d)) କ୍ୟାସ୍ରେ ଦେବାକୁ ପଡ଼ିବ (ଧାରା 49(4), ଧାରା 2(82) ସହିତ ପଢି)। ତା’ପରେ ସମାନ ରାଶି ଟେବୁଲ୍ 4(A)(3) ରେ ITC ଭାବେ ପୁଣି ନିଅନ୍ତୁ।
- ସୁଧ ଓ ଲେଟ୍ ଫି କ୍ୟାସ୍ରେ ଦିଆଯାଏ।
ଏକ ଉଦାହରଣ
ଦେବାକୁ ଥିବା ଟ୍ୟାକ୍ସ: IGST ₹36,000, CGST ₹45,000, SGST ₹45,000। କ୍ରେଡିଟ୍: IGST ₹30,000, CGST ₹20,000, SGST ₹20,000।
- IGST କ୍ରେଡିଟ୍ ₹30,000 IGST ₹30,000 ଶୁଝେ। IGST ଏବେ ବି ₹6,000 ଦେବାକୁ ବାକି; IGST କ୍ରେଡିଟ୍ ₹0 ବଳକା।
- CGST କ୍ରେଡିଟ୍ ₹20,000 CGST ଶୁଝେ। CGST ଏବେ ବି ₹25,000 ଦେବାକୁ ବାକି।
- SGST କ୍ରେଡିଟ୍ ₹20,000 SGST ଶୁଝେ। SGST ଏବେ ବି ₹25,000 ଦେବାକୁ ବାକି।
- କ୍ୟାସ୍: IGST ₹6,000 + CGST ₹25,000 + SGST ₹25,000 = ₹56,000।
ଏବେ ଧରନ୍ତୁ କ୍ରେଡିଟ୍ ବଦଳରେ IGST ₹60,000। IGST କ୍ରେଡିଟ୍ IGST ₹36,000 ଶୁଝେ ଓ ବାକି ₹24,000 CGST ବା SGST କୁ ଯାଇପାରେ। CGST କ୍ରେଡିଟ୍ ₹20,000 ଓ SGST କ୍ରେଡିଟ୍ ₹20,000 ପ୍ରତ୍ୟେକର କେବଳ ଏକ ଅଂଶ ଢାଙ୍କେ, ତେଣୁ ସର୍ବୋତ୍ତମ ଭାଗ ସେଠାରେ ₹24,000 ଦିଏ ଯେଉଁଠି ଏବେ ବି କମ୍ ପଡ଼ୁଛି, ଯାହାଫଳରେ କ୍ୟାସ୍ ଦେଲାବେଳେ କୌଣସି କ୍ରେଡିଟ୍ ପଡ଼ି ରହେ ନାହିଁ। ହୋମ୍ ପେଜ୍ ର GSTR-3B ହିସାବ ଆପଣଙ୍କ ପାଇଁ ଏହିପରି ଭାଗ କରିଦିଏ।
ସାଧାରଣ ଭୁଲ୍
- ଅତିରିକ୍ତ CGST କ୍ରେଡିଟ୍ SGST ଶୁଝିବ ବୋଲି ଆଶା କରିବା। ତାହା ହୁଏ ନାହିଁ; ବଳକା CGST କ୍ରେଡିଟ୍ ଆଗକୁ ଯାଏ।
- ରିଭର୍ସ ଚାର୍ଜ ଟ୍ୟାକ୍ସ “ITC ରୁ” ଶୁଝିବା। ଏହା ପ୍ରତି ମାସ କ୍ୟାସ୍ରେ ହିଁ ହେବ।
- ଆଗ ମାସଗୁଡ଼ିକରୁ ଇଲେକ୍ଟ୍ରୋନିକ୍ କ୍ରେଡିଟ୍ ଲେଜର୍ରେ ଥିବା କ୍ରେଡିଟ୍ ଭୁଲିଯିବା। ଏହାକୁ “ଆଗରୁ ଆସିଥିବା ITC ବାଲାନ୍ସ” ରେ ଟାଇପ୍ କରନ୍ତୁ।