GSTR-3B › ITC সেট-অফ
ITC সেট-অফের নিয়ম: কোন ক্রেডিট কোন ট্যাক্স মেটায়
ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট ঠিক একটা নির্দিষ্ট ক্রমেই কাজে লাগানো যায়। পোর্টালে উল্টো ক্রমে ব্যবহার করা যায় না, কিন্তু ভুল পরিকল্পনা করলে ক্রেডিট পড়ে থাকে আর ক্যাশে টাকা দিতে হয়।
ক্রম (section 49(5) ও Rule 88A)
| যে ক্রেডিট | যা মেটাতে পারে | যা মেটাতে পারে না |
|---|---|---|
| IGST | আগে IGST, তারপর CGST ও SGST/UTGST যেকোনো ক্রমে ও অনুপাতে | সেস |
| CGST | CGST, তারপর IGST | SGST/UTGST |
| SGST/UTGST | SGST/UTGST, তারপর IGST (CGST ক্রেডিট IGST মেটাতে ব্যবহার হওয়ার পরেই) | CGST |
| সেস | শুধু সেস | কোনো GST নয় |
Rule 88A (Notification 16/2019-Central Tax, 29 মার্চ 2019 থেকে) বলে CGST বা SGST/UTGST ক্রেডিট ব্যবহারের আগে IGST ক্রেডিট পুরোপুরি শেষ করতে হবে। তার মধ্যে IGST ক্রেডিট CGST আর SGST-র মধ্যে কীভাবে ভাগ হবে তা আপনি ঠিক করেন।
ক্রেডিট দিয়ে যা কখনও মেটানো যায় না
- রিভার্স চার্জ ট্যাক্স (টেবিল 3.1(d)) ক্যাশে দিতে হয় (section 49(4), section 2(82) সহ পড়ুন)। তারপর একই অঙ্ক টেবিল 4(A)(3)-তে ITC হিসেবে ফেরত নেন।
- সুদ ও লেট ফি ক্যাশে দিতে হয়।
উদাহরণ
দেয় ট্যাক্স: IGST ₹36,000, CGST ₹45,000, SGST ₹45,000। ক্রেডিট: IGST ₹30,000, CGST ₹20,000, SGST ₹20,000।
- IGST ক্রেডিট ₹30,000 দিয়ে IGST ₹30,000 মেটে। IGST এখনও বাকি ₹6,000; IGST ক্রেডিট বাকি ₹0।
- CGST ক্রেডিট ₹20,000 দিয়ে CGST মেটে। CGST এখনও বাকি ₹25,000।
- SGST ক্রেডিট ₹20,000 দিয়ে SGST মেটে। SGST এখনও বাকি ₹25,000।
- ক্যাশে: IGST ₹6,000 + CGST ₹25,000 + SGST ₹25,000 = ₹56,000।
এবার ধরুন ক্রেডিট IGST ₹60,000। IGST ক্রেডিট IGST ₹36,000 মেটায়, আর বাকি ₹24,000 CGST বা SGST-তে যেতে পারে। CGST ক্রেডিট ₹20,000 ও SGST ক্রেডিট ₹20,000 যদি প্রতিটির শুধু একটি অংশ মেটায়, তাহলে সবচেয়ে ভালো ভাগে ₹24,000 সেখানেই যায় যেখানে এখনও ঘাটতি, ফলে ক্যাশে টাকা দেওয়া হয় অথচ ক্রেডিট পড়ে থাকে এমন হয় না। হোম পেজের GSTR-3B ওয়ার্কিং আপনার জন্য এভাবেই ভাগ করে দেয়।
সাধারণ ভুল
- বাড়তি CGST ক্রেডিট দিয়ে SGST মেটানো যাবে ভাবা। যায় না; বাকি CGST ক্রেডিট পরের সময়ে জমা থাকে।
- রিভার্স চার্জ ট্যাক্স “ITC থেকে” দেওয়া। প্রতি মাসে এটা ক্যাশেই দিতে হয়।
- আগের মাসগুলো থেকে ইলেকট্রনিক ক্রেডিট লেজারে জমে থাকা ক্রেডিট ভুলে যাওয়া। এটা “আগের জমা ITC ব্যালান্স” ঘরে লিখুন।